JOHDON TILINTARKASTAJALLE ANTAMAT TIEDOT

On hyvän tilintarkastustavan mukaista, että tilintarkastaja pyytää
kirjanpitovelvollisen johtoa antamaan kansainvälisen
tilintarkastusstandardin ISA 580 mukaisen johdon kirjeen. Standardissa tarkoitetut tiedot voidaan antaa muussakin muodossa.

Valtion tilintarkastuslautakunnalla ei ole toimivaltaa antaa
kirjanpitovelvollista koskevia ohjeita. Tilintarkastuslain 18 §:n mukaan kirjanpitovelvollisen yhtiömiesten tai hallituksen ja toimitusjohtajan taikka vastaavien toimielinten on kuitenkin annettava sellaista selvitystä ja apua, jota tilintarkastaja pyytää. Tytäryrityksen yhtiömiehellä, hallituksella ja toimitusjohtajalla tai vastaavalla toimielimellä on sama velvollisuus emoyrityksen tilintarkastajaa kohtaan. (Valtion…) Tilintarkastussuosituksen 580 (=edellä ISA standardi 580) mukaan tilintarkastajan tulisi hankkia toimivalta johdolta kirjallisena tieto (johdon vahvistuskirje) siitä, että toimiva johto hyväksyy vastuunsa virheiden ehkäisemiseen ja havaitsemiseen tarkoitetun sisäisen valvonnan suunnittelusta ja käyttöönotosta.

Esimerkki johdon vahvistuskirjeestä ( management representation letter ):

”Päävastuullinen tilintarkastaja KHT [NN]

Johdon vahvistuskirje
Viitaten suorittamaanne [Luottolaitoksen/Sijoituspalveluyrityksen ] tilikauden 1.1.–31.12.2009 tilintarkastukseen ja Arvopaperimarkkinalain 4 luvun 14§ ja 15§ säädettyihin vaatimuksiin vahvistan parhaan tietämyksemme mukaan ja tiedusteltuamme näistä asioista vastaavilta henkilöiltä kunkin asiakohdan osalta tarvittavassa laajuudessa seuraavan:
1. Asiakkaiden rahavarojen ja muun omaisuuden (asiakasvarat) säilytys, käsittely ja selvitys on järjestetty luotettavalla tavalla.
2. Asiakasvarojen säilytys, käsittely ja selvitys on järjestetty erikseen niin, etteivät asiakasvarat sekaannu yhtiön tai toisten asiakkaiden varoihin ja yhtiössä on käytössä jatkuvat rutiinit asian varmistamiseksi.
3. Yhtiö noudattaa muita Arvopaperimarkkinalain 4 luvun 14§ ja 15§:ssä säädettyjä vaatimuksia asiakasvarojen hallinnoimisessa.

Turku 11.11.2009

XX

Toimitusjohtaja”

LÄHTEET

Satopää Rauno (2002) Suomalainen hyvä tilintarkastustapa pienyritysten tarkastuksissa – odotukset, sääntely, käytäntö, lisensiaattityö Turun kauppakorkeakoulu

Valtion tilintarkastuslautakunta Kannanotto 31.8.2009